《企業(yè)所得稅》納稅籌劃一（下）

《企業(yè)所得稅》納稅籌劃一

假設(shè)該批服裝的市場(chǎng)價(jià)值為35萬(wàn)元，成本價(jià)值為20萬(wàn)元。

甲服裝公司的賬務(wù)處理

借：營(yíng)業(yè)外支出                  24.55

貸：庫(kù)存商品                          20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4.55

大家注意哈，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

其中，年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

第一步：計(jì)算捐贈(zèng)扣除限額

捐贈(zèng)扣除限額==320×12%=38.4（萬(wàn)元），即20萬(wàn)元可以在本年度全額扣除。

第二步：計(jì)算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=320-24.55=295.45≤300萬(wàn)元

即甲服裝公司符合小型微利企業(yè)的定義

第三步：計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅稅額

籌劃后：應(yīng)交企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（295.45-100）×50%×20%=24.55（萬(wàn)元）

這樣就可以幫甲服裝公司節(jié)稅55.45（80-24.55）萬(wàn)元，節(jié)稅率可以達(dá)到69.31%（55.45/80）呀。